Impozitul micro vine cu schimbări importante în 2026:
- Se elimină cota de impozitare de 3%
- Rămâne doar cota de 1% din cifra de afaceri
- Plafonul de încadrare scade la 100.000 de mii de euro.
Practic, rămâne o singură cotă de impozit, de 1%, aplicabilă microîntreprinderilor care se încadrează în noul plafon de cifră de afaceri.
Hai să vedem exact ce înseamnă această schimbare, cum arată comparația cu 2025 și cine beneficiază de noile reguli.
Ce este impozitul micro
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (impozitul micro) reprezintă un regim special de impozitare, alternativ la sistemul standard de impozit pe profit (16%).
În mod implicit, la înființare, toate firmele din România sunt încadrate la impozitul pe profit. Însă, dacă îndeplinești anumite condiții legale, poți opta pentru aplicarea regimului de microîntreprindere.
Cum a funcționat impozitul micro în 2025
În 2025, regimul de impozitare pentru microîntreprinderi a fost structurat pe două praguri:
- 1% impozit pe venit – pentru firmele cu cifră de afaceri de până la 60.000 EUR
- 3% impozit pe venit – pentru firmele cu cifră de afaceri între 60.000 EUR și 250.000 EUR sau cele din domeniile precum HoReCa, IT sau asistență medicală, care erau obligate la 3% chiar și sub pragul de 60.000 EUR.
Această diferențiere a creat situații în care o mică depășire a pragului de 60.000 EUR ducea automat la o creștere semnificativă a sarcinii fiscale.
Ce se schimbă de la 1 ianuarie 2026
Începând cu 1 ianuarie 2026, se aplică două modificări majore:
1. Se elimină cota de 3%
Prin modificarea adusă de „OUG trenuleț”, cota de 3% dispare complet. Astfel toate microîntreprinderile eligibile vor plăti 1% impozit pe venit
Nu mai există diferențiere între firmele sub și peste 60.000 EUR. Sau în funcție de domeniul de activitate.
2. Scade plafonul maxim pentru microîntreprinderi
Conform Codului fiscal, pentru anul 2026 plafonul maxim de încadrare la microîntreprindere scade de la 250.000 EUR → la 100.000 EUR cifră de afaceri
În 2026, plafonul pentru impozit micro este de 100.000 EUR. Peste acest prag, firmele vor trece la impozit pe profit (16%)
Cine beneficiază de eliminarea cotei de 3%
Cea mai avantajoasă modificare este pentru firmele care au cifra de afaceri între 60.000 EUR și 100.000 EUR.
Diferența este semnificativă și poate însemna economii de mii de lei anual.
Exemplu simplu
O firmă cu venituri de 90.000 EUR:
- 2025: 3% = 2.700 EUR impozit
- 2026: 1% = 900 EUR impozit
Economia anuală: 1.800 EUR.
Cine trebuie să fie atent la noul plafon
Deși cota scade, plafonul maxim se micșorează. Fimele care în 2025 aveau între 100.000 și 250.000 EUR cifră de afaceri, nu vor mai putea fi microîntreprinderi din 2026
Acestea vor trece automat la impozit pe profit (16%), ceea ce implică:
- contabilitate mai complexă
- deducerea cheltuielilor pentru a calcula profitul
- impact fiscal diferit, în funcție de cheltuieli
Care sunt condițiile de aplicare în 2026
Pentru a putea aplica regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, firma ta trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții legale:
Cifră de afaceri sub 100.000 euro
Veniturile anuale trebuie să fie sub plafonul de 100.000 EUR.
La calcul se cumulează veniturile proprii cu cele ale întreprinderilor legate, inclusiv deținerile indirecte prin alte firme sau entități.
Dacă acest plafon este depășit, firma iese automat din regimul de microîntreprindere și trece la impozit pe profit.
Structura capitalului social
Capitalul social nu este deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale (UAT).
Existența a minimum un salariat
Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat, îndeplinind una dintre variantele:
- contract de muncă cu normă întreagă
- echivalent normă întreagă (ex: mai multe contracte part-time cumulate)
- contract de mandat sau administrare, cu remunerație cel puțin egală cu salariul minim brut pe economie
Dacă unicul salariat părăsește firma, ai la dispoziție 30 de zile pentru a angaja o altă persoană, fără a pierde imediat regimul de micro.
Regula acționarilor/asociaților cu peste 25%
Dacă un acționar sau asociat deține peste 25% din părțile sociale sau acțiuni în mai multe firme, acesta trebuie să desemneze o singură microîntreprindere care păstrează regimul de impozitare pe venit.
Toate celelalte firme în care acesta deține peste 25% vor trece automat la impozit pe profit.
Situațiile financiare depuse la timp
Firma trebuie să fi depus situațiile financiare anuale pentru anul precedent în termenul legal. Nerespectarea acestui termen poate duce la pierderea dreptului de aplicare a regimului micro.
Societatea nu se află în dizolvare sau lichidare.
Reguli speciale privind întreprinderile legate și PFA/II/IF
La verificarea plafonului de 100.000 EUR se iau în calcul și:
- veniturile firmelor legate (inclusiv prin dețineri indirecte)
- veniturile obținute prin PFA, II sau IF, dacă există legături de control.
👉 Dacă PFA-ul este impozitat la normă de venit, nu se ia întreaga normă, ci se aplică reguli speciale. În practică, conform exemplificărilor ANAF, se consideră aproximativ 1/4 din norma anuală pentru calculul plafonului.
Dacă totalul cumulat depășește plafonul legal, firma pierde regimul micro și trece la impozit pe profit.
Ce obligații fiscale ai ca microîntreprindere
Dacă firma ta este încadrată ca microîntreprindere, ai o serie de obligații fiscale periodice pe care trebuie să le respecți pentru a evita penalități și pierderea regimului fiscal.
Declararea și plata impozitului micro
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se declară trimestrial, prin depunerea Declarației 100. Termenul-limită pentru plata impozitului datorat este data de 25 a lunii următoare încheierii trimestrului (aprilie, iulie, octombrie și ianuarie).
Obligații fiscale privind salariații
În fiecare lună, firma trebuie să declare, să rețină și să plătească taxe salariale.
Depunerea situațiilor financiare anuale
O dată pe an, microîntreprinderea trebuie să depună situațiile financiare anuale (bilanțul contabil), în termenul stabilit prin legislația în vigoare.
Nedepunerea la timp a bilanțului poate atrage amenzi și poate afecta eligibilitatea pentru aplicarea regimului micro.
Obligații legate de operațiuni intracomunitare
Dacă firma ta realizează achiziții sau prestări de servicii intracomunitare, ai obligația de a te înregistra în scopuri de TVA intracomunitar (cod special de TVA pentru operațiuni UE)
Este important de reținut că această înregistrare nu echivalează cu înregistrarea în scopuri de TVA standard. Este utilizată exclusiv pentru tranzacții cu parteneri din Uniunea Europeană
În funcție de tipul operațiunilor, pot apărea și obligații suplimentare de declarare (ex: declarația 390).
Micro versus impozit pe profit
Diferența esențială dintre impozitul micro și impozitul pe profit este baza de calcul. Impozitul micro se aplică direct asupra veniturilor încasate, fără a ține cont de cheltuieli.
Impozitul pe profit se calculează asupra profitului impozabil, adică diferența dintre venituri și cheltuieli deductibile.
Astfel, o microîntreprindere plătește impozit chiar dacă are cheltuieli mari sau profit mic, în timp ce firmele impozitate pe profit pot reduce sarcina fiscală prin deducerea cheltuielilor eligibile.
De aceea, regimul micro este avantajos pentru afacerile cu marje mari de profit, iar impozitul pe profit poate fi mai potrivit pentru firmele cu investiții și costuri operaționale ridicate.
Un extra avantaj la micro este riscul fiscal redus. Impozitul micro se calculează simplu: aplicând cota de 1% la venitul total, fără deduceri complicate de cheltuieli. În cazul unui control fiscal, nu există riscul ca autoritățile să recalculze impozitul prin eliminarea deductibilității unor cheltuieli, cum se poate întâmpla la impozitul pe profit.
Atenție
Chiar dacă o microîntreprindere nu poate deduce cheltuielile la calculul impozitului pe venit, este obligatoriu să le înregistreze în contabilitate. Aceste cheltuieli sunt importante, deoarece influențează calculul profitului contabil, care stă la baza determinării impozitului pe dividende atunci când sunt distribuite acționarilor.
Ce ar trebui să faci ca antreprenor
Pentru a evita surprizele în 2026, este recomandat să:
- verifici cifra de afaceri estimată pentru anul în curs
- analizezi dacă vei depăși pragul de 100.000 EUR
- discuți din timp cu contabilul despre scenarii fiscale
- îți optimizezi fluxurile financiare și structura de costuri
Concluzie
Eliminarea cotei de 3% simplifică sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi și aduce un avantaj clar firmelor mici care rămân sub pragul de 100.000 EUR.
Pe de altă parte, reducerea plafonului maxim înseamnă că tot mai multe firme vor ieși din regimul de micro și vor trece la impozit pe profit.
👉 Dacă vrei să fii mereu la curent cu schimbările fiscale și să emiți facturi rapid, corect și conform legislației în vigoare, urmărește blog.factureaza.ro și folosește Factureaza.ro pentru gestionarea documentelor tale fiscale.
