Codul special de TVA (conform art. 317 din Codul Fiscal) este un număr de identificare fiscală destinat firmelor sau PFA-urilor neplătitoare de TVA din România, necesar pentru achiziții de bunuri/servicii de la furnizori din UE și pentru prestări de servicii către clienți din UE. Acesta permite validarea în sistemul VIES și aplicarea taxării inverse.
Acest articol se referă EXCLUSIV la achiziții. Pentru detalii despre prestarea serviciilor intracomunitare atunci când firma sau PFA-ul tău este neplătitor de TVA, citește Codul de TVA intracomunitar: ce este, cine, când și cum îl obține.
Codul special de TVA: bunuri versus servicii
Diferența principală dintre achizițiile intracomunitare de bunuri și cele de servicii (pentru o firmă neplătitoare de TVA din România) constă în plafonul de scutire de 10.000 euro/an, care există DOAR pentru bunuri. Sub acest plafon poți cumpăra produse din EU fără să te înregistrezi în scopuri de TVA intracomunitar.
Pentru servicii, indiferent de valoare (chiar și pentru 1 euro), dacă achiziționezi un serviciu de la o firmă din UE (ex: reclame Facebook/Google, abonamente software), ești obligat să deții codul special de TVA înainte de tranzacție. Locul prestării pentru servicii se consideră a fi în România, deci taxa este datorată aici.
| Caracteristică | Bunuri | Servicii |
| Plafon scutire | 10.000 euro / an calendaristic | Fără plafon |
| Cod special TVA | Obligatoriu peste plafon | Obligatoriu de la prima achiziție |
| Plată TVA în România | DA, peste plafonul de scutire | DA, indiferent de valoare |
Achiziția intracomunitară de bunuri
O achiziție intracomunitară de bunuri apare atunci când cumperi produse de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE, iar bunurile sunt transportate în România.
Când poți cumpăra bunuri fără codul special de TVA?
Dacă nu ești înregistrat în scopuri de TVA (adică ești neplătitor de TVA), poți face achiziții intracomunitare fără codul special de TVA atât timp cât valoarea totală a achizițiilor intracomunitare de bunuri nu depășește 10.000 euro într-un an calendaristic.
Plafonul se calculează:
- pe anul calendaristic curent;
- în funcție de valoarea bunurilor (fără TVA);
- cumulat pentru toate achizițiile intracomunitare eligibile.
Sub plafonul de 10.000 de euro pe an:
- nu ai obligația să obții cod special de TVA;
- furnizorul din UE îți facturează cu TVA din țara sa;
- plătești factura cu TVA-ul respectiv inclus;
- nu datorezi TVA în România pentru achiziție.
Peste plafonul de 10.000 de euro pe an
- trebuie să soliciți codul special de TVA înainte de următoarea achiziție prin care depășești plafonul;
- furnizorul UE va factura fără TVA (livrare intracomunitară);
- vei plăti TVA în România.
Excepții de la plafon pentru achizițiile intracomunitare de bunuri
Dacă ești neplătitor de TVA și achiziționezi un mijloc de transport nou din Uniunea Europeană sau produse accizabile (alcool, tutun, produse energetice), nu se aplică plafonul. Vei obține codul special de TVA chiar dacă achizițiile nu depășesc 10.000 de euro pe an.
Cum obții codul special de TVA
Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar și codul special de TVA se obțin online, prin depunerea declarației 700 în Spațiul Privat Virtual.
La depunere, este necesară și o copie a certificatului de înregistrare al firmei (CUI). În anumite situații, ANAF poate solicita documente suplimentare, cum ar fi ultima balanță contabilă (pentru firmele care au deja activitate) sau un memoriu justificativ privind necesitatea înregistrării.
Atenție: codul special de TVA nu te transformă în plătitor de TVA
Codul special de TVA pentru operațiuni intracomunitare:
- este folosit doar pentru anumite tranzacții intracomunitare;
- nu înseamnă că vei colecta TVA pe facturile emise în România;
- nu îți oferă drept de deducere a TVA.
Cu alte cuvinte: rămâi neplătitor de TVA în regimul obișnuit.
Obligații contabile
Dacă ai achiziționat intracomunitar bunuri sau servicii folosind codul special de TVA, trebuie să depui Declarația 301 (Decont special de TVA) și Declarația 390 VIES, până pe 25 a lunii următoare. Consultă un contabil pentru detalii.
Cum verifici dacă te apropii de plafon?
Pentru achizițiile intracomunitare de bunuri, ține evidența lunară a:
- valorii nete a achizițiilor intracomunitare;
- furnizorilor din UE;
- tipului operațiunii (bunuri vs servicii).
Dacă ești aproape de 10.000 euro/an, discută din timp cu contabilul și pregătește pentru înregistrarea în scopuri de TVA intracomunitar
Cum te poate ajuta factureaza.ro
Cu factureaza.ro poți urmări mult mai ușor achizițiile intracomunitare și plafonul aferent. În secțiunea Facturi furnizori, ai la dispoziție filtre utile pentru a organiza și analiza documentele după furnizor, țară, valoare sau monedă, astfel încât să vezi rapid cât ai achiziționat din UE.
În plus, la înregistrarea unei facturi de furnizor poți adăuga și o notă internă (de exemplu, „servicii” sau „bunuri”), ceea ce îți permite ulterior să filtrezi și să separi mai ușor tipurile de achiziții.
Important: pe factureaza.ro ai primele trei luni gratuite, fără limite. Creează cont și testează oricât dorești.
Concluzie
Dacă ești neplătitor de TVA și faci achiziții intracomunitare:
- poți cumpăra bunuri fără cod special de TVA până la 10.000 euro/an
- sub plafon vei plăti TVA din țara furnizorului
- peste plafon devine obligatorie înregistrarea pentru cod special de TVA
- pentru mijloace de transport noi și produse accizabile există reguli speciale
- pentru servicii intracomunitare, codul special este necesar de la prima achiziție.
