În 2026, impozitul pe venit păstrează cota standard de 10% pentru majoritatea veniturilor. 

Cu o excepție: creșterea impozitului pe dividende la 16%, începând cu 1 ianuarie 2026.

În acest articol explicăm:

• ce este impozitul pe venit;
• principiile care ghidează impozitul pe venit;
• ce tipuri de venit sunt impozitate;
• ce cote se aplică în 2026;
• ce trebuie să știe antreprenorii care încasează dividende.

Ce este impozitul pe venit?

Impozitul pe venit este o taxă obligatorie impusă de stat asupra veniturilor obținute de persoane fizice sau juridice. Este o sursă majoră de finanțare pentru bugetul public, care acoperă domenii precum educația, sănătatea și infrastructura. Impozitul este de obicei calculat prin aplicarea unei cote procentuale (de exemplu, 10% în România) asupra veniturilor nete sau brute.

Exemple de venituri impozabile în cazul persoanelor fizice: salarii, venituri din activități independente (PFA), dobânzi bancare, investiții, dividende, chirii.

Administrarea și colectarea impozitului sunt realizate de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Aspecte cheie care privesc impozitul pe venit

Impozitul pe venit funcționează în baza unor principii clare care stabilesc cum se calculează, cine îl plătește și cum este colectat.

Încasări

Impozitul se aplică veniturilor efectiv realizate/încasate. Baza de calcul este, de regulă, venitul net obținut după scăderea cheltuielilor deductibile. Dar sunt situații în care cheltuielile nu sunt luate în calcul, baza fiind venitul brut.

Reținerea la sursă

În anumite situații, impozitul este calculat, reținut, și plătit la stat direct de către plătitorul venitului.

Responsabilitatea administrativă aparține celui care face plata, nu beneficiarului. Acest mecanism este administrat de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Deductibilitatea cheltuielilor

Pentru activități independente:

• Baza de calcul este venitul net, nu cel brut.
• Din încasări, se scad cheltuielile deductibile.
• Impozitul se aplică asupra profitului/venitului net.

Astfel, sistemul fiscal ține cont de costurile necesare generării venitului.

Declarația Unică

Pentru veniturile care nu sunt impozitate prin reținere la sursă, persoanele fizice:

• declară venitul,
• calculează impozitul,
• îl plătesc prin Declarația Unică.

Este mecanismul principal de auto-raportare fiscală pentru PFA și alte venituri independente.

Cota de impozitare

Majoritatea veniturilor sunt impozitate cu 10% cotă standard.

Există excepții:

• dividende – 16% (începând cu 2026)
• alte venituri pot avea reguli speciale

Diferența dintre persoane fizice și companii

Persoane fizice → plătesc impozit pe venitul obținut din salarii, activități independente, chirii etc.

Companiile → plătesc impozit pe profit (16%) sau impozit pe veniturile microîntreprinderii (1% din cifra de afaceri), separat de impozitul pe dividende plătit ulterior către asociați.

Ce înseamnă reținerea la sursă?

Reținerea la sursă este mecanismul prin care impozitul este calculat, reținut și plătit direct la stat de către plătitorul venitului, nu de către persoana care îl primește.

Cu alte cuvinte:

• Tu primești venitul net.
• Firma sau instituția care îți plătește venitul virează impozitul aferent direct către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Exemple de venituri cu reținere la sursă:

• Salarii – angajatorul reține și plătește impozitul
• Dividende – firma reține impozitul înainte de plată.
• Drepturi de autor.
• Unele câștiguri din investiții

Avantajul pentru contribuabil

• Nu trebuie să depună declarații pentru acel venit
• Nu trebuie să calculeze și să plătească separat impozitul.

Când nu există reținere la sursă

Contribuabilul:

• declară venitul prin Declarația Unică
• calculează impozitul
• îl plătește direct către ANAF

Declarația unică sau cum se plătește impozitul pe venit atunci când NU este reținut la sursă

În anumite situații, impozitul pe venit nu este reținut automat de plătitor (cum se întâmplă în cazul salariilor sau al dividendelor). În aceste cazuri, contribuabilul are obligația să îl declare și să îl achite direct către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Declarația Unică (Formular 212) este depusă de persoanele fizice pentru venituri extrasalariale obținute în România sau în străinătate. Acestea includ PFA/activități independente, chirii, activități agricole și silvicultură. 

Declarația Unică (Formular 212) este necesară și pentru plata CASS/CAS.

Declararea impozitului – prin Declarația Unică

Contribuabilul trebuie să depună Declarația Unică (Formular 212). Termen general: 25 mai a anului următor celui în care s-a realizat venitul.

Depunerea se face:

• online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV)
• prin portalul e-guvernare (cu semnătură electronică)

În declarație se:

• raportează venitul realizat,
• calculează impozitul datorat,
• estimează venitul pentru anul în curs (dacă este cazul).

Calculul impozitului datorat

În majoritatea situațiilor, se aplică 10% la venitul net, unde:

• venitul net = venituri încasate – cheltuieli deductibile (în sistem real)
• sau norma de venit stabilită anual de ANAF.

Plata efectivă a impozitului

După depunerea declarației, contribuabilul trebuie să achite suma datorată până la termenul legal.

Modalități de plată:

Online:

• prin SPV
• prin ghiseul.ro
• prin internet banking (ordin de plată către bugetul de stat)

Offline:

• la Trezorerie
• la bancă (ordin de plată)

Plata se face în contul unic al bugetului de stat, folosind CNP-ul contribuabilului.

Plăți anticipate și regularizare

Pentru activitățile independente, contribuabilul poate:

• estima venitul pentru anul în curs,
• efectua plăți anticipate,
• regulariza situația fiscală anul următor, prin Declarația Unică.

Ce se întâmplă dacă nu se plătește la timp?

Neplata la termen atrage:

• Dobânzi,
• Penalități de întârziere,
• Eventuale măsuri de executare silită din partea ANAF.

Exemplu practic (PFA în sistem real)

• Venituri încasate: 100.000 lei
• Cheltuieli deductibile: 40.000 lei
• Venit net: 60.000 lei
• Impozit datorat: 6.000 lei

Impozitul se declară și se plătește până la 25 mai anul următor.

Cotele de impozit pe venit în 2026 pentru persoane fizice

Venituri din salarii

• Cotă: 10%
• Se aplică la venitul impozabil (după deduceri).
• Se reține la sursă de angajator.

Venituri din activități independente (PFA, profesii liberale, II)

• Cotă: 10%
• Se aplică fie la norma de venit, fie la venitul net determinat în sistem real.
• Se depune Declarația Unică.

Venituri din drepturi de autor

• Cotă: 10%
• Se aplică la suma încasată.
• Impozitul este reținut la sursă.

Venituri din chirii (cedarea folosinței bunurilor)

• Cotă: 10%
• Se aplică la venitul net (după deducerea cotei forfetare, unde este cazul).
• Se depune Declarația Unică.

Venituri din dividende

Aici apare cea mai importantă schimbare în 2026.

• Cotă: 16%, începând cu 1 ianuarie 2026 (față de 10% în 2025). Citește mai multe în acest articol despre creșterea impozitului pe dividende.
• Se aplică la suma încasată.
• Se reține la sursă, dar se depune și Declarația Unică pentru CASS dacă valoarea depășește echivalentul a 6 salarii minime pe economie pe an.

Dobânzi, câștiguri din investiții, tranzacții bursiere

• Cotă: 10%
• Se aplică la suma încasată.
• Se reține la sursă, dar se depune și Declarația Unică pentru CASS dacă valoarea depășește echivalentul a 6 salarii minime pe economie pe an.

Venituri din pensii

• Cotă: 10%
• Se aplică doar asupra sumei care depășește plafonul neimpozabil stabilit prin Codul Fiscal.

Venituri din activități agricole

• Cotă: 10%
• Impozitare pe bază de norme de venit sau sistem real.
• Se depune Declarația Unică

Premii și jocuri de noroc

• Cote variabile, în funcție de valoarea câștigului.
• Impozitul este reținut la sursă.

Concluzie

Impozitul pe venit este o taxa pe care o plătesc toate persoanele fizice care încasează venituri din varii surse.

Ca să eviți amenzi, dobânzi și penalități, fii la curent cu legislația, depune Declarația Unică dacă e cazul și fii atent la cheltuielile deductibile dacă ești PFA în sistem real.